1 海外研究综述
1949年，胡佛委员会（原名为当局行政组织委员会）在其《预算与管帐陈诉》中指出：联邦当局的整个预算见识该当更新，采纳以成果、勾当和项目为基本的预算，在预算体例进程中融入绩效信息，注重本钱的丈量和事情量的预计，即回收“绩效预算”（Performance Budget，PB），这就是早期的绩效预算。但由于当时对某些部分的支出项目难以举办评估和本钱—收益阐明，所以绩效预算在其时没有获得普遍推广和运用。
海外对绩效导向预算的研究主要有下几个方面：①对绩效、绩效导向预算的界定。英国财务部认为绩效是一项特定目标、任务或成果所取得的成绩。包罗经济性、效率性和有效性等3个方面。美国总统预算办公室对绩效预算的界说是“绩效预算是为了到达方针请求拨款，首先要制定打算，确定需要耗费几多钱，还要确定可量化的指标，权衡打算完成的结果如何。”[3] ②对权衡绩效如何——即对绩效评价的研究。20世纪60年月开始，西方国度开始对财务支出举办评价，最早只针对项目支出。到了20世纪八九十年月，各国越来越重视对财务资金的评价。Allen（1997）提议将效率作为权衡民众处事质量的重要指标。他认为，监视和测评对付真正好的民众处事是不行或缺的。仅仅有好的意图大概会使人误出神途，但当局举办效率评估可以或许“极大地加强那种对同时代人来说可一连的代价”。Behn （2003） 把绩效评价的目标分为8类，认为绩效评价是节制和鼓励以到达绩效的有效手段[4]。Berman和Wang（2000）认为绩效评价可以针对功效和质量，也可以针对事情任务[5]。Julnes和Holzer（2001）、Behn（2003）、Sean（2006）等学者都对绩效评价范例举办了研究，由于打算项目差异，还要思量绩效评价与组织特征的匹配。他们的研究对绩效导向的预算改良有很大意义。③注重绩效信息的利用，采纳实证研究的要领，研究绩效导向预算的实施结果及对功效的利用水平。PART（项目评估分级东西）是一种新型的用于预算项目绩效评价的技能（东西），也是连年来绩效预算成长的新提法，PART的主要目标是将预算决定与绩效信息连结在一起。GAO （2004）、Olsen & Levy （2004）、Gilmour & Lewis （2006） 阐明美国2004财年预算中的绩效评价数据，发明美国的绩效评价功效对执行的预算变革有统计上的显著影响。Gilmour & Lewis（2006），在他们厥后的研究中，阐明白美国绩效评价数据对2005财年预算的影响，得出了沟通的结论， 通过对2006财年的绩效评价功效的阐明，发明可以通过阐明绩效评价功效与立法预算增减之间的相关性， 来阐明国会利用PART的研究成就。Frisco & Stalebrink（2008） 观测了近7 000名国会委员的陈诉，重点是跟着时间的推移委员会成员是否在预算审议中利用绩效评价的信息。他们的结论是，绩效评价信息很罕用于预算抉择的立法。Heinrich （2011）研究了2002-2007财务年度美国卫生和人类处事部打点的95个项目标绩效评价进程，并声称，国会没有在拟定预算决定中利用绩效信息。与此相反，Blanchard （2008）认为国会在拟定预算决定中利用了绩效信息。④绩效导向预算在运用进程中面对的逆境。Frank A.Schimidtlein（1999）、Dong Sung Kong（2005）等学者从差异角度阐明白绩效导向预算所面对的制度困难。这些制度约束根基上涵盖了法令、制度、见识、技能等层面的因素。为绩效导向的预算改良指明白偏向。
20世纪90年月，美国在“当局再造”举动中，尽力在当局打点规模引进更多的绩效信息，1993年《当局绩效和功效法案》（GPRA）发布后，联邦当局致力于在预算和打点中增加绩效信息的利用。Philip G.Joyce（1993）认为绩效评价想要到达所预想的功效，不是那么容易做到的。人们对评价当局绩效的担忧，暗含了人们对其评价要领正确与否的存眷。假如利用错误的方法，其最终功效大概比基础没强调绩效评价更差[1]。Cheryle A.Broom（1995）研究了佛罗里达州、明尼苏达州、俄勒冈州、得克萨斯州以及弗吉尼亚州这5个州的总结得出，将绩效信息纳入预算并不料味着改变预算决定拟定的要领。不外她认为成长基于使命、方针的绩效丈量要领也算是组织的进步。因此，即便绩效信息并未被直接用于项目拨款的决定，人们也已经形成存眷绩效的习惯，有助于绩效当局的形成。[2]
1.2 20世纪80年月以来的研究——新绩效预算阶段
20世纪50年月开始，各类版本的绩效导向预算被开拓出来，概略上经验了3个阶段：艾伦·希克（Schick，1966）在其经典文章“通向打算项目预算之路”中接头了：“跟着时间的流逝，预算的重心从节制转向打点，即20世纪50年月的筹划预算（program budgeting，PB）；再过渡到打算，即20世纪60年月的筹划—项目—预算（即planning–programming-budgeting system，PPBS）；为使预算措施“公道化”而举办的尽力一直一连到20世纪70年月，即20世纪70年月的零基预算（zero-base budget，ZBB）。”固然这些预算组织形式预算不绝地促进了当局预算勾当越发公道化，一连改造了当局预算勾当的效率，但它们的浸染机制更多的照旧表此刻预算勾当的措施打点方面。至于对预算勾当的绩效打点实践，则或是处于无可怎样状态，或是处于努力摸索状态。固然这屡次摸索最后都归于失败，但为后期实施的新绩效预算改良奠基了基本，积聚了名贵的履历。
1.1 20世纪70年月以前的研究——旧绩效预算阶段
绩效预算，无论是作为预算打点制度的详细要领，照旧作为一种预算组织形式，最早发源于美国。
20世纪80年月初以来，为了挣脱财务逆境、提高当局效率，应对全球化、信息化带来的挑战，西方国度纷纷开展了当局改良。美国里根当局就曾录用专门委员会审查当局在民众供应方面的绩效，并将私营企业的打点要领和技能运用到民众部分。被人们称之为追求“三E”（Economy，Efficiency and Effectiveness）的改良，是以提高当局行政打点效率，出格是预算资源的设置效率，包罗“总量设置效率” （aggregate allocation efficient）、“设置效率”（allocation efficiency）、“技能效率”（echnical efficiency）和提高民众打点程度及民众处事质量为特征的“新民众打点”（New public Management，NPM）。健全精采的当局预算制度是实现这3种效率的要害，因此，OECD各国先后实行了以产出和成就为导向的预算制度改良。
