（一）国有地皮利用权出让收入
详细来说，与地皮相关的税收收入主要包罗耕地占用税、房产税、地皮增值税、契税、城镇地皮利用税、营业税及都市维护建树税和教诲费附加、印花税、小我私家所得税、企业所得税等十几个税种[5]。个中，前五个税种是针对房地产行业配置的税种，其余税种则是是房地产行业涉及到的税种。
改良开放后，尤其是1998年住房分派制度改良以来，房地产行业快速成长，已经在百姓经济中占据了重要职位。公家对房地产行业最切身的感觉，是住房价值的暴涨。最近十年以来，以一线都市为主的部门都市中，住房均价上涨十倍不止。与此形成光鲜比拟的是，自2003年以来多次出台的房地产调控政策结果平平，并未截止住价值上涨势头。在可预见的将来，中国城镇化历程仍将继承，假如放任房价的上涨必将对这一历程发生不行忽视的影响。
连年来，房地产市场的一连火热，尤其是房价的不绝高涨，使得处所当局的地皮财务问题受到学界和公家的密切存眷。已有学者从税收体制尤其是分税制、央地当局干系、民众经济学[1]、制度经济学以及国际较量等诸多角度对这一问题举办了叙述，并举办了实证研究，在此基本上提出了很多具有建树性的改良发起。然而，一个有意无意被忽略的事实是：中国事一个地域间成长不服衡的国度，各地域之间成长状况的差别对改良地皮财务问题有着重要影响。差异地域之间房地产行业的成长程度、财富布局以及百姓经济成长阶段各不沟通，因而差异地域处所当局对地皮财务的依赖水平并不沟通[2-3]，而前述学者提出的发起是否同样合用于差异地域，是值得慎重思量的。中国经济成长的地域差别典范地被区分为东部、中部和西部地域，本文在东中西部地域别离选取具有代表性的省份：广东、湖北、陕西，较量三地处所当局财务收入、国有地皮利用权出让的环境，通过纵向和横向的比对阐明，对我国现阶段地皮出让制度、房地产税收制度的改良提出建树性的发起。
国有地皮利用权出让的权限在县、市一级当局手中，但出让收入并不是县、市独得。凡是环境下，国有地皮利用权出让在扣除本钱后的净收入会在各级处所当局之间再分派，出让地皮相关的一些用度，如基本设施配套建树费等也是一样。各地分派的比例并不沟通，但总的趋势是层级愈高的处所当局得到的比例也愈高。而县、市一级当局计入地皮开拓本钱的一些用度，好比新增建树用地指标用度，凡是也是上交给上一级财务。
固然中国的第一例国有地皮利用权出让案例是在1987年，但地皮出让收入真正在处所当局财务收入中占据职位是在1998年今后。1998年的住房分派制度改良，是改良开放后房地产行业的真正起点，也可以说是处所当局自此愈发倚重出让国有地皮利用权的收入。一般认为国有地皮利用权出让成交额即为处所当局财务获取的收益，但这与实际环境并不相符。处所当局出让国有地皮利用权也需支付必然的本钱，针对差异详细环境其本钱内在也不沟通：对新增国有建树用地而言，包罗农地征收本钱、基本设施建树与地皮平整、地皮指标用度等；对付存量国有建树用地，其本钱包罗征收安放本钱、拆迁本钱、基本设施建树和地皮平整等。
（二）处所当局得到的房地产行业相关税收
1994年的分税制改良对之后的中国财务体制和百姓经济成长有重大而久远的影响。按照分税改良方案，维护国度权益、实施宏观调控所必需、税源大而会合的税种一般划为中央税；将适合处所征管税源分手、收入零散、涉及面广的税种，分别为处所税。这样，也就意味着房地产相关税收大部门为处所税收。处所当局为了扩大税源，提高处所财务收入，也有富裕的念头敦促房地财富成长；而反过来，也就造成了处所财务愈发地依赖房地行业。
（节选）
详细而言，耕地占用税是针对占用耕地从事非农业建树的单元和小我私家征收的税种，实行分地域定额税率。房产税以衡宇为征税工具，按衡宇的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种工业税。作为存量房地产中比重最大的小我私家住房，属于免税范畴。2011年1月，上海和重庆开始试点对小我私家住房征收房产税，意图节制房价过快上涨，可是两地别离给以的免税面积让这一试点的结果大打折扣。地皮增值税可以说是房地产行业今朝税率最重的税种，它实行超额累进税率，最高累进税率为60%。契税是以所有权产生转移变换的不动产为征税工具，向产权遭受人征收的一种工业税，实行3%～5%的幅度比例税率。城镇地皮利用税是以开征范畴的地皮为征税工具，以实际占用的地皮面积为计税尺度，按划定税额对拥有地皮利用权的单元和小我私家征收的一种行为税，对差异地域采纳不同定额税率。
二、地皮财务的内在
自1994年分税制改良后，处所当局的事权与财权不相匹配，导致处所当局愈发依赖作为非税收入的地皮出让收入，对地皮财务的依赖水平越来越深。固然如此，中国经济的不服衡状态使得差异地域处所当局对地皮财务的依赖泛起出差异的特点。
地皮财务，简朴的讲就是处所财务收入太过依赖房地产行业的现象。对付地皮财务的精确界说，有学者界定为“处所当局通过出让地皮得到地皮出让金收入，作为处所当局财务收入的重要增补来历”，也有学者将地皮财务更遍及的界定为“是处所当局通过地皮和房地财富及相关行业所征收和获取的一切收入”。笔者认为后必然义更切合今朝的实际环境，因此将综合阐明房地产相关税收和地皮出让金收入在地皮财务中的职位。实际上，处所当局从房地产行业获取的收益包罗地皮利用权出让收入和税收两个方面[4]。而房地产方面的税收，从纳税人的角度又可以分为三种：开拓商的税收、卖房人的税收和购房者的税收。
一、引言
