随着经济全球化的进一步深化,风险以及其不确定性呈现为一种新的常态,近年来,各个国家、各个行业越来越重视企业的风险管理。在这种背景下,具有经营和管理风险作用的保险行业取得了较快发展。如果没有统一的保险合同会计准则,各国保险公司对保险业务进行会计处理时会千差万别,这也与保险行业的发展趋势背道而驰。保险合同会计的处理差异无法为保险公司提供透明、可靠以及可比的会计信息,对其国际化经营战略也是不利的。此外,由于保险行业存在特殊性,保险对象具有风险不确定和保险成本的未来性等特点,使得传统的财务会计不能有效的解决保险合同会计的这些问题。因此,一套统一的保险合同会计准则的出台势在必行且意义重大。国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,以下简称IASB)的前身国际会计准则委员会(International Accounting Standards Committee,以下简称IASC)在响应各个国家的呼吁之下,于1997年开始了对保险合同会计项目的讨论和研究工作。但是,由于保险合同会计的复杂性,IASB决定将该项目划分为两个阶段,并取得了一定的成果。第一阶段为1997年至2004年,该阶段的成果主要包括1999年的《问题报告》、2001年的《原则公告草案》和2004年的国际财务报告准则第4号(International Financial Reporting Standards No.4,以下简称IFRS 4)。第二阶段为2004年至今,该阶段的主要成果主要有2007年发布的讨论稿、2010年征求意见稿和2013年新版征求意见稿。每一次新的成果的发布都是IASB在征求广泛意见,收集反馈建议的基础上,进行反复讨论和论证的结果,都更加成熟、完善。我国的保险行业在近年来也得到了快速的发展,并且一些保险公司开始了跨国经营,还有一些保险集团先后在国内外上市。保险行业的发展为我国整体经济的进步发挥着巨大的作用,以及其国际经营的需要,我国保险合同会计准则与国际的接轨也是大势所趋。与国际保险合同会计准则的趋同,在宏观和微观两个方面会对我国保险行业产生相应的影响。一方面从宏观上来看,趋同能够调整我国保险行业结构,提高会计信息的可比性,消除国内外报表之间的差异,进而调高我国保险公司的竞争力。另一方面,我国一些现行保险合同会计实务的处理与国际保险合同会计准则的要求存在一定的差异,比如,在保费收入、保险合同准备金、折现率以及风险调整和合同服务边际等方面,这些不同之处将会对我国保险公司以后的账务处理带来一定的影响。不过,只要密切关注国际上的最新动态,认真对比两者之间的差异,就会消除新准则出台后对我国带来的不利影响。本文的内容主要包括以下几个部分。第一章为绪论,包括研究背景、研究意义、国内外研究现状、文章结构与研究方法、主要贡献与不足共五小节。第二章为国际保险合同会计准则的发展历程,本章总结了国际保险合同会计准则的发展历程,对每一阶段的主要成果进行了分析,并指出了每一阶段存在的主要问题。第三章主要研讨了2013年征求意见稿的主要内容,归纳总结了2013年征求意见稿的重要议题,并对比了2010年征求意见稿和2013年征求意见稿中的主要差异。由于我国保险合同会计准则一直努力与国际趋同,因而国际保险合同会计准则的研究发展必将对我国的保险合同会计产生影响,因此,第四章主要介绍了国际保险合同会计准则将会在宏观和微观两个方面可能对我国保险行业产生的影响。第五章为本文的对策建议和未来展望。 还原
