一、企业职工养老保险基金联网审计现状及问题
近年来，对于信息化环境下养老保险基金联网审计系统的构建已经取得了一定的成果，为推进养老保险基金联网审计提供了基本的理论和实践基础。但总体来看尚处于起步阶段，还存在很多不足：一是没有建立起信息化环境下养老保险审计数据标准，未建立统一的数据规范体系；二是审计方法还不成体系。目前的养老保险基金审计方法更多是注重对某一环节的审计，而且理论性强，可操作性差，不能很好适应审计需要；三是联网审计软件研发上还没有一套能适应海量数据实时采集与分析、集成数据仓库技术，并方便审计建模的综合应用系统。因此，为了解决上述养老保险基金联网审计过程中的不足，就需要构建养老保险基金联网审计系统。
二、企业职工养老保险基金联网审计系统构建
（一）建立养老保险基金审计数据标准规划
养老保险基金审计数据具有数据量大、多数据源、数据结构不同等特点。在《审计署计算机审计实务公告第10号——社会保险审计数据规划》的基础上，结合企业职工基本养老保险基金各项政策和人社部门信息系统（金保工程）的数据结构研究，提出满足养老保险基金联网审计的数据规划：一是数据资源目录体系，依据养老保险基金业务，按照养老保险审计的需求，规划出审计所需数据元素的资源分类标准。二是数据元素规划，采用信息资源在经济活动中自然归属的实体进行数据元素分类，并在实体分类下规划相关的数据元素。数据元素按实体分类，可以保持信息资源的相对稳定，也便于信息资源的管理和应用设计。三是数据表规划。数据表是按照特定审计目标组织的相关数据元素的集合。按照养老保险审计业务和数据元素规划，我们共组合确定了62张数据表，为审计提供数据支持。
（二）建立养老保险基金审计方法体系
审计方法体系是在审计过程中为取得审计证据、完成审计任务而采取的各种手段的总称。联网审计的审计方法特指在联网审计环境下的计算机审计方法，是利用计算机对网络环境下的被审计单位的财务业务数据进行详细审计的方法。审计方法不应该是孤立、零散的，而应该有一个完整的框架体系，只有这样才能做到审计方法对审计业务所有节点的覆盖，才能对审计工作起到建设性和指导性作用。
就养老保险而言，构建养老保险基金审计方法体系，主要是确定审计方法的目录体系和具体的方法内容，目的是规划出基金“征缴”、“支付”、“管理”三个环节中的审计覆盖节点及核查具体问题思路与方法，解决养老保险基金审计中需要针对哪些方面用什么方法进行审计的问题。主要包括3个方面的内容：审计方法目录体系、审计方法规划、审计方法描述。
（三）联网审计系统构思与设计
一是功能构思。面对结构复杂、数据量庞大的养老保险基金业务系统，养老保险基金联网审计平台不仅要提供联网的技术手段，而且要解决海量数据的存储问题，既要避免大量的无效或冗余数据、优化信息资源，又要充分满足审计需求。同时，要提供丰富的审计方法及强大的数据分析手段，实现对海量数据的快速访问，通过数据表格、分析图形、预警等形式，把预审结果直观地呈现在审计人员的面前；通过排序、公式计算、筛选、输出等功能，辅助审计人员根据确定的目标或重点实施审计。可靠的联网审计应用软件平台是养老保险基金联网审计顺利实施的重要保证，它解决的是养老保险基金审计中用什么技术手段实现审计需求、达到审计目标的问题。
二是功能设计。联网审计系统建设主要包括联网审计网络平台、联网审计应用软件等两部分核心内容。联网审计网络平台是通过搭建联网审计硬件平台，解决审计单位与被审计单位的网络互联及安全问题，提供软件系统运行的硬件基础设施。联网审计应用软件实现了对被审计单位海量数据的定期联网采集，同时提供丰富的审计分析手段，并做到对部分养老保险业务的自动审计预警，实现了联网环境下计算机自动审计与人机交互式审计的结合，是审计目标实现的重要保障。
三是功能构成。联网审计系统涉及被审计端、传输端以及审计端。被审计端（包括前置服务器、原始数据和数据库管理系统等）完成从预留的数据接口，定期将数据库数据按照数据规划标准，采集到前置服务器，并打包加密；传输端将加密审计数据，通过政府电子政务网或专线传输到审计端服务器；审计端（包括数据存储系统、数据服务器、应用服务器、分析模型和客户端设备等），审计人员将个人电脑连接到审计系统，通过审计系统中的审计数据分析模型（审计方法）对数据进行处理、分析，得出审计疑点。
三、企业职工养老保险基金联网审计系统的应用
（一）系统开发和使用
系统开发人员将全省2010年度城镇企业职工基本养老保险业务数据加载到审计数据库后，首先构建审计基础表与分析表，然后在此基础上构建查询或多维审计模型。审计人员通过审计模型进行审计实践检验，对模型存在的问题和不足做进一步调整，这是系统开发的基本流程。此次联网审计的试行阶段，共计开发系统模型22个，其中，多维模型8个，问题模型14个。同时，建立了10个数据浏览表和12个预警模型，为以后的审计工作打下基础。在使用模型的过程中，通过系统模型所提供的基础资料管理、基础信息展现、模型分析、数据管理等功能，运用系统的数据管理和分析工具进行数据分析。通过对13个应用模型的分析验证，有1个模型没有筛选出疑点线索。在模型验证过程中，对10个模型功能中存在的问题及时提出修改意见，然后由系统人员加以修改。
（二）审计模型运用
在城镇企业职工基本养老保险联网审计中，共运用了21个应用模型，其中数据分析模型8个，查找问题模型13个。有13个模型发现疑点线索43.48万条，涉及金额65.08亿元。经审计人员的分析和验证，进一步缩小疑点数量和金额，为审计延伸调查提供可行和必要的条件。模型验证过程中，审计组共发出审计取证单14个。由于审计取证单涉及的疑点量很大，审计组重点对涉及参保人员的待遇核定、缴费处理、待遇发放等问题疑点进行实地延伸检查和落实。
（三）系统运用效果
通过运用系统模型的分析发现了数百条疑点数据，疑似重复领取了养老保险待遇，经延伸落实，确认退休人员中确有几人重复领取了待遇；另外还发现了部分人员身份证号重号、姓名信息录入错误等问题。上述问题引起了被审计单位的高度重视，及时修正了录入错误的信息，并立即采取措施追回多发放的养老保险金。同时，通过对这些审计数据的分析可以从宏观角度全面掌握城镇企业职工养老保险基金的征收、支付及结余等情况；利用查询、预警和实时监测等功能，深入分析和查询了养老基金欠缴、一人多保、缴费基数低于社平工资60%和不当支付等问题。
